会员制商业模式竟然可以节税？看这篇就懂了

日常生活中很多人都加入各式各样的会员，有的是免费会员，有的付费性质会员。会员制活动目的是营销推广、吸引顾客，但其中不乏有税务筹划的考虑。

　　01、增值税税务处理

　　从增值税角度，会员权属于“无形资产-其他权益性无形资产”。所以企业销售给顾客会员权，应该在收取会员费时计算缴纳增值税。如果企业要开具发票，发票税目应该选择“无形资产*其他权益性无形资产”，税率6%。(依据：财税〔2016〕36号)

　　02、企业所得税税务处理

　　从企业所得税角度，需要区分不同性质的付费性会员，对应的税务处理是不一样的~(国税函[2008]875号)

　　比如A企业收取会员费只是允许顾客取得会籍，购买另外的商品还是要按照正常价格进行购买，这时候A企业收取的会员费要在当期缴纳企业所得税。

　　如果A企业收取会员费后，允许顾客以较低的会员价购买商品，或者可以免费获得商品，那么A企业收取的会员费需要在整个受益期内分期确认收入。

　　03、会员制税务筹划

　　①销售企业的会员形式多样，比如苏宁会员、京东plus会员、天猫88vip会员等等。但从税务筹划角度，会员制税务筹划的简单原理收入有两部分，货物销售收入和服务收入。销售货物、服务增值税适用税率分别为13%、6%，可降低增值税税负。

　　比如加入苏宁会员，可以享受专属会员价等等会员权益。苏宁收取会员费，缴纳6%的增值税，而后以会员价销售直营商品，缴纳13%的增值税。这可比对非会员销售商品，全额缴纳13%的增值税节税。

　　②再举个栗子，批发企业也可以采取经销商会员制模式，经销商加入会员，享受会员权益，开展会员培训交流活动等，企业也有两部分收入，货物销售收入和会员收入。

　　③服务类型的企业也可以运用会员制商业模式进行税务筹划。比如品牌空调售后维修中心提供修理修配劳务，维修公司需要全额缴纳13%的增值税。维修公司可以调整为会员制的商业模式。消费者加入维修中心的会员，维修公司收取一定的会员费，会员费按6%缴纳增值税。维修公司以较低的会员价提供维修服务，缴纳13%增值税，也可以降低增值税税负。

　　会员制的税务筹划还可以运用在房地产企业，巧妙运用会员制商业模式，不仅有营销推广的作用，还可以给企业合理降低税负，无疑是锦上添花！
 

　　2008年10月的解答——

俱乐部会费等收入的征税

　　会所、俱乐部一次收取若干年会费，会员可以无限期消费使用会员卡，对于该项收入如何征税?是否应该在实际消费时确认收入，产生纳税义务?

　　《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》(国税函发[1994]514号)规定：(一)对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条:“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。(二)对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。(三)俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是账务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。对保证金的存款利息收入应计入营业利润中计算征收企业所得税。对于其他的会费收入应可参照执行。根据上述规定精神，会所、俱乐部一次收取若干年会费，不论会计上是否确认收入，在税法上均以实际收到的当天作为营业税的纳税义务发生时间。

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